企业所得税怎么做分录

企业所得税的账务处理主要分为以下几个步骤：

计提所得税费用

根据《企业会计准则第18号---所得税》，企业应当在每个会计期间末计提所得税费用。计提时，借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费—应交所得税”账户。

计算并确认应纳税所得额

企业需要根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，计算应纳税所得额。这通常包括净利润、不得扣除的费用、减去不得列支的收入和允许的扣除项目。

计算应纳所得税额

将应纳税所得额乘以适用的税率（通常为25%），得到应纳税额。如果存在税前调整项目（如加计扣除、减计收入、税金及附加等），也应按照相关规定进行调整。

缴纳所得税

实际缴纳所得税时，借记“应交税费—应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

递延所得税的核算

根据资产负债表债务法，企业需要确定递延所得税资产和递延所得税负债。当资产的账面价值与计税基础存在差异时，确认递延所得税资产；当负债的账面价值与计税基础存在差异时，确认递延所得税负债。

所得税的汇算清缴

企业在每个会计年度结束后，需要进行所得税的汇算清缴。如果计算出的全年应纳所得税额少于已预缴税额，则需要补缴税款，并相应调整以前年度损益和利润分配。

所得税的退税

如果企业有多缴的所得税款，经税务机关审核批准后，可以退还税款。此时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税费—应交企业所得税”账户（其他应收款—应收多缴所得税款）。

所得税的抵缴

对多缴的所得税额不办理退税，可以用于抵缴下一年度的预缴所得税。此时，借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费—应交企业所得税”账户（其他应收款—应收多缴所得税款）。

示例分录

计提所得税费用

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借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

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缴纳所得税

```

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

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汇算清缴，补缴税款

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借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

```

退还多缴税款

```

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）

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抵缴下年度预缴所得税

```

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）

```

通过以上步骤和示例分录，企业可以正确地进行企业所得税的账务处理。建议在实际操作中，企业应遵循相关税法规定，并结合自身的会计科目设置进行调整。